Dichiarazione dei redditi dei terreni: tutto ciò che serve sapere

Non è semplice dichiarare i redditi dei terreni che sono distinti in reddito dominicale e in reddito agrario.

Se l’attività agricola è esercitata dal proprietario del terreno o dal titolare di altro diritto reale, questi deve dichiarare sia il reddito dominicale sia il reddito agrario.

Se l’attività agricola è esercitata da un’altra persona, il reddito dominicale deve essere dichiarato dal proprietario mentre il reddito agrario deve essere dichiarato da chi esercita l’attività agricola.

1) I terreni che non vanno dichiarati

1. i redditi che non sono produttivi di reddito dominicale e/o agrario quali:

• • i terreni che costituiscono pertinenze di fabbricati urbani (ad, esempio, i cortili, i giardini, ecc.);
  • i terreni che sono utilizzati dal possessore come beni strumentali  nell’esercizio della propria attività produttiva di reddito d’impresa ai sensi dell’art. 55 del d.p.r. 22.12.1986, n. 917;
  • i terreni, i parchi e i giardini aperti al pubblico o la cui conservazione è riconosciuta di pubblico interesse dal Ministero della cultura, a condizione che il proprietario non abbia percepito alcuna somma per tutto l’anno precedente, circostanza che deve essere comunicata all’ufficio locale dell’Agenzia delle entrate entro il termine di tre mesi dalla data in cui sia stato riconosciuto lo stato di pubblico interesse;
  • i terreni dati in affitto per usi non agricoli (ad esempio, per una cava o una miniera) e quelli situati all’estero in quanto sono redditi diversi, da indicare nel quadro RL.

2) La compilazione del Quadro RA

3) La determinazione del reddito

4) La rivalutazione dei redditi

• nel Quadro RA va indicato il reddito dominicale e il reddito agrario che risultano dagli atti catastali non rivalutato;
• va operata la rivalutazione nella misura dell’80% per il reddito dominicale e del 70% per il reddito agrario;
• l’importo così determinato va ulteriormente rivalutato del 30%, fatta eccezione per i coltivatori diretti (più avanti indicati come “CD” e gli imprenditori agricoli professionali (più avanti indicati “IAP) (considerando  anche che per tali soggetti sussiste l’ esonero dal computo dell’IRPEF e delle addizionali relative fino al reddito complessivo di € 10.000).

Il reddito dominicale e il reddito agrario delle colture prodotte utilizzando immobili che sono oggetto di censimento al catasto dei fabbricati (art. 32, comma 2, lett. b-bis) è determinato mediante l’applicazione alla superficie della particella catastale su cui insite l’immobile della tariffa di estimo più alta in vigore nella provincia in cui è censita la particella incrementata del 400%. Il reddito dominicale, come sopra determinato, non può essere inferiore alla rendita catastale, rivalutata del 5% (art. 3, comma 48, della l. 23.12.1996, n. 6624, e circolare 8.8.2025, n. 12/E), attribuita all’immobile destinato alle attività dirette alla produzione di vegetali di cui all’art. 32, comma 3 ovvero in via transitoria di cui all’art. 28, comma 4-ter.

Se i terreni sono concessi in affitto per uso agricolo, con contratto di durata non inferiore a cinque anni, non si applica la rivalutazione dei redditi dominicali nella misura dell’80% e dei redditi agrari nella misura del 70% se l’affittuario è un giovane agricoltore (art. 14, comma 3, della l. 15.12.1998, n. 441):

• che non ha ancora compiuto 40 anni di età;
• che ha la qualifica di CD o di IAP (anche in forma società che è posseduta prevalentemente da CD e da IAP); la qualifica può essere assunta anche successivamente alla stipulazione del contratto di affitto ma entro due anni da tale data.  

LA RIVALUTAZIONE DEI REDDITI DEI TERRENI

5) Le agroenergie

La funghicoltura e il Quadro RD

In mancanza della corrispondente qualità nel quadro di qualificazione catastale, i redditi dominicali e agrari delle superfici sono adibite alla funghicoltura sono determinati mediante l’applicazione della tariffa di estimo più alta in vigore nella provincia in cui è situato il terreno. Questo metodo va applicato anche alle superfici che sono adibiti alle colture che sono prodotte in serra.

La funghicoltura è considerata attività agricola quando è svolta tramite l’utilizzazione di strutture fisse o mobili, anche provvisorie, se la superficie adibita alla produzione non eccede il doppio di quella del terreno su cui la produzione stessa insiste.

Se è superato tale limite, la parte di reddito imputabile all’attività eccedente è considerata reddito d’impresa per cui va compilato il Quadro RD.

Il Quadro RD deve essere compilato anche per dichiarare il reddito che deriva:

– dalle attività di commercializzazione di piante vive e prodotti della floricoltura acquistate da imprenditori agricoli florovivaisti di cui all’art. 2135 c.c. nel limite del 10% del volume d’affari, da altri imprenditori florovivaistici;

– dalla produzione e cessione di beni di cui all’art. 32, comma 2, lett. b-ter);

– dalla produzione e cessione di energia elettrica e calorica di fonti rinnovabili agroforestali e fotovoltaiche oltre i limiti indicati all’art. 1, comma 423, della l. 23.12.2005, n. 266, se detti redditi sono determinati secondi i criteri previsti dal citato comma 423;

– dallo svolgimento dell’attività di agriturismo (l. 20.2.2006, n. 96), di enoturismo (art. 1, commi da 502 a 504, della l. 22.12.2017, n. 205) e di oleoturismo (art. 1, commi 513 e 514, della l. 27. 12. 2019, n. 160).

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